+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяДача взяткиПереработка на давальческой основе

Переработка на давальческой основе

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Переработка на давальческой основе

Основные понятия. Если заглянуть в НКУ , то в соответствии с его п. В определении этого термина имеется специальная оговорка: к операциям с давальческим сырьем относятся! Давальческим сырьем считают сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования заказчика и передаются другому субъекту хозяйствования производителю для производства готовой продукции.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бум легких денег подходит к концу Роспотребнадзор создаст информационный ресурс для защиты потребителей Самая дорогая компания в мире: Саудовская Аравия ставит ценник в 1,7 триллиона долларов на свою нефтяную монополию Билл Гейтс опередил Джеффа Безоса в рейтинге самых богатых людей мира Эксперт: сокращенное время продажи алкоголя снизит его потребление в России. Главное Документы Эксперты.

Давальческое сырье: бухгалтерский учет

Бум легких денег подходит к концу Роспотребнадзор создаст информационный ресурс для защиты потребителей Самая дорогая компания в мире: Саудовская Аравия ставит ценник в 1,7 триллиона долларов на свою нефтяную монополию Билл Гейтс опередил Джеффа Безоса в рейтинге самых богатых людей мира Эксперт: сокращенное время продажи алкоголя снизит его потребление в России.

Главное Документы Эксперты. Суть такой переработки в том, что она позволяет предпринимателю получить готовую продукцию, не имея при этом производственных мощностей. На первый взгляд похоже на приобретение товаров: если предпринимателю нужны какие-либо товарно-материальные ценности, их можно просто купить. На самом деле с экономической и правовой точек зрения отличия очень велики. Общие положения Давальческая переработка сырья - это сделка, при которой заказчик давалец приобретает в собственность сырье покупает по договору купли-продажи, изготавливает самостоятельно, получает по иным сделкам и без перехода права собственности передает его подрядчику для изготовления из этого сырья нужной заказчику продукции на производственных мощностях подрядчика.

При этом как продукция, так и все иные результаты переработки например, отходы также являются собственностью заказчика. Подрядчик переработчик выполняет работы по изготовлению продукции из сырья заказчика и получает вознаграждение за их выполнение.

Отличия изготовления продукции по давальческой схеме от покупки аналогичного товара следующие: - заказчик не просто получает товар нужной ему номенклатуры ассортимента , но еще может и контролировать производство этого товара, задавать дополнительные требования к его качествам, процессу изготовления, оформлению; - самостоятельно приобретая сырье и оплачивая его переработку, заказчик может существенно снизить стоимость получаемого товара; - переходя из области перепродажи купленного товара в область реализации собственной продукции, заказчик может получить некоторые налоговые преимущества.

Такая организация производственного процесса накладывает свои особенности на порядок отражения давальческой схемы в учете. Заказчик отражает не реализацию сырья поскольку не передает на него права собственности , а его списание в производство, затем показывает в учете затраты на оплату работ подрядчика и из этих слагаемых формирует себестоимость произведенной продукции. Подрядчик не получает права собственности ни на сырье, ни на продукцию переработки, но несет ответственность за их сохранность, поэтому отражает их движение на забалансовых счетах, при этом получает выручку за выполненные им работы.

Поскольку передача материалов в давальческую переработку не рассматривается в качестве их реализации, заказчик должен иметь возможность доказать отсутствие налогооблагаемых баз по реализации товаров, то есть наличие именно давальческих операций, отделяя все другие виды гражданско-правовых сделок, по тем или иным признакам похожих на давальческую переработку. Договор давальческой переработки сырья является разновидностью договора подряда.

Основной вид сделок, от которых должен быть отделен такой договор, - купля-продажа или поставка товаров. Согласно Гражданскому кодексу РФ суть подряда не столько в том, чтобы по заданию заказчика определенные работы были выполнены сами по себе, сколько в том, чтобы был достигнут желаемый результат этих работ.

Поэтому прослеживается некоторое сходство между договорами подряда и договорами поставки, содержащими условия по передаче материалов, сырья, комплектующих изделий. Особенно усиливает это сходство возможность выполнить работу "иждивением подрядчика - из его материалов, его силами и средствами", если иное не предусмотрено договором подряда п.

Правоприменительная практика при разграничении таких видов сделок в первую очередь рассматривает содержание обязанностей договаривающихся сторон: договор подряда охватывает не только результат работ как таковой, но и процесс их выполнения: " Иными словами, договорное регулирование должно охватывать права и обязанности сторон, относящиеся к самому ходу работ. Если их ход действительно составляет элемент договора - налицо подряд, можно говорить о давальческой переработке.

Если же содержанием договора является передача товаров, пусть даже и произведенных с использованием материалов покупателя, такой договор может быть признан договором купли-продажи или поставки. Помимо содержания обязанностей сторон используется и иной критерий - объем передаваемых материалов.

Если передается значительная часть материалов, необходимых для изготовления товаров, то договор может рассматриваться как подрядный. В частности, в п. На практике недостатком этого критерия является неопределенность самого понятия "существенная часть".

Иногда помогает анализ того, какие материалы передаются подрядчику - основные или вспомогательные. В давальческую переработку должны быть обязательно переданы основные материалы, составляющие физическую основу продукции.

Вспомогательные материалы, которые не входят в физическую основу продукции, но используются в процессе ее производства, могут передаваться лишь как дополнение к основным, хотя могут использоваться и вспомогательные материалы, принадлежащие переработчику.

Например, для производства нефтепродуктов необходимы специальные присадки. Если давалец передает нефтеперерабатывающему заводу эти присадки вместе с нефтью, то речь идет о давальческой переработке нефти, если же без нее, то мы имеем дело с договором поставки нефтепродуктов купли-продажи и встречной поставки присадок.

При этом в первом случае важно, чтобы давалец передал заводу ровно столько присадок, сколько нужно для переработки его количества нефти, а во втором случае это не важно, так как, приобретая присадки в собственность, завод их оплачивает и может использовать для производства нефтепродуктов из иной нефти, уже не принадлежащей давальцу. Исключением являются договоры строительного подряда: в них давальческими могут быть любые материалы включая только вспомогательные, например краски и в любом, даже самом незначительном, количестве.

Это очень важный аспект, поскольку невозможность использования давальческой схемы и необходимость заключения договора купли-продажи означают не только переквалификацию типа сделки, но и принципиальное изменение порядка ее отражения в бухгалтерском учете и расчета объемов налоговых баз.

Особенности договора Поскольку договор давальческой переработки является частным случаем договора подряда, в нем должны быть предусмотрены все существенные для данного типа договоров условия: сроки выполнения работ, их цена, порядок оплаты и т. Кроме того, хотя закон этого и не требует, договор давальческой переработки должен включать в себя ряд дополнительных положений, без договорного регулирования которых работа по давальческой схеме практически не может быть организована.

Наиболее полное регулирование отношений сторон, обеспечивающее исключение хозяйственных рисков и прозрачность информации для ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете обеих сторон сделки, достигается при условии указания в договоре следующих позиций. Номенклатура и технические физические характеристики готовой продукции что конкретно заказчик должен получить после переработки.

Это немаловажно, если особенности производственного процесса позволяют при изменении его параметров получать разную продукцию или если в деловом обороте под продукцией может пониматься ее не полностью завершенный вариант например, нефтепродукты как с добавлением некоторых присадок, так и без них. Существенные параметры переработки буквально или ссылкой на соответствующие ГОСТы, ТУ и прочие документы следует указать нормы затрат сырья на производство единицы продукции и нормы образования отходов.

Объем сырья, передаваемого по данному заказу или за определенный период времени неделю, декаду, месяц, квартал , если заказ является крупным и длительным при необходимости в договоре приводится график поставки. Используя это условие, а также нормы выработки и данные о длительности технологического процесса, можно установить объем товара, подлежащего передаче давальцу в любой момент времени.

Срок выполнения заказа и условия хранения готовой продукции. Стоимость хранения должна быть оговорена обязательно, иначе возможны претензии налоговых органов по поводу занижения налоговых баз на стоимость безвозмездно оказанных услуг, так как в силу ст.

При этом у передающей стороны переработчика оказание услуг на безвозмездной основе признается объектом налогообложения по НДС и налоговая база рассчитывается как стоимость указанных услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

У принимающей стороны давальца прибыль в виде безвозмездно полученных услуг признается внереализационными доходами для целей налогообложения прибыли; оценивают эти доходы исходя из рыночных цен, определяемых с учетом ст. Переработчик также несет дополнительное налоговое бремя по налогу на прибыль, в связи с тем что согласно п.

Порядок передачи готовой продукции заказчику: непосредственно после завершения производства или через какое-то время, всего объема заказа или по мере формирования определенной партии партионный отпуск , самовывоз, использование транспорта подрядчика или оказание им услуг по погрузке и организации отправки железнодорожным либо иным видом транспорта, вид документа, удостоверяющего полномочия лица, принимающего товар, и т.

Это условие особенно важно, если со склада переработчика продукцию забирает не сам заказчик, а покупатель или посредник, в этом случае к договору лучше приложить форму заявки на отгрузку, которую будет заполнять давалец. Порядок использования возвратных отходов и утилизации безвозвратных отходов. Возвратные отходы могут передаваться заказчику либо оставаться у переработчика на возмездной или безвозмездной основе в первом случае они должны быть расценены в договоре, во втором необходимо учитывать налоговые последствия, связанные с безвозмездной передачей.

Утилизировать безвозвратные отходы должен переработчик за оговоренную плату иначе возможны претензии налоговых органов о занижении налоговых баз. Периодичность и содержание отчетов переработчика. Для организации нормального бухгалтерского и налогового учета давалец с периодичностью не реже чем раз в месяц должен получить от переработчика информацию о количестве и объеме: - сырья, израсходованного за отчетный период, и, соответственно, остатка непереработанного давальческого сырья; - сырья, израсходованного сверх оговоренных норм выработки, с указанием причин перерасхода; - изготовленной за отчетный период продукции в разрезе ее сортов и видов ; - продукции, отгруженной за отчетный период давальцу или по его поручению третьим лицам, с указанием реквизитов товаросопроводительных документов, заявок на отгрузку и доверенностей, на основании которых отгрузки производились для контроля отгрузок неуполномоченным лицам и выявления виновных ; - остатка продукции давальца, находящегося на хранении у переработчика на конец отчетного периода.

Порядок оплаты работ и услуг. Форма оплаты может быть денежная, путем передачи определенного количества сырья, путем передачи определенного количества готовой продукции или возвратных отходов.

Штрафные санкции и возможные доплаты или скидки за просрочку выполнения работ и за досрочную переработку, за качество работ, за несвоевременную поставку сырья и за сверхнормативное хранение готовой продукции и т. Возможность или необходимость возврата части непереработанного сырья: - в случае добровольного отказа давальца от его дальнейшей переработки; - в случае недостатков переработки по качеству, срокам исполнения и т.

Для минимизации учетных и налоговых рисков особенно важно указывать расценки по всем фигурирующим в договоре товарно-материальным ценностям, работам и услугам. Если же стороны договора указали соответствующие расценки, то на основании п.

Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен". Рассмотрим порядок бухгалтерского учета операций по договору давальческой переработки сырья. Пример 1.

Заказчик заключил с переработчиком договор на давальческую переработку тонн сырья для производства тонн продукции. Оплата происходит после переработки всего объема сырья. Себестоимость работ составляет для переработчика 12 руб. Стоимость сырья составляет руб. В бухгалтерском учете заказчика данные операции отражаются следующими записями: Д 10 "Материалы" К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - руб.

Если стороны не укажут стоимость переданного сырья ни в договоре, ни в товаросопроводительных документах, то в случае обнаружения недостачи или в иных конфликтных ситуациях стоимость будет определяться судом, что составит дополнительные трудности для пострадавшей стороны; Д 20 "Основное производство", субсчет 1 "Давальческая переработка", К - руб.

В бухгалтерском учете переработчика данные операции отражаются следующими записями: Д "Материалы, принятые в переработку" - 1 руб. По окончании переработки переработчик представляет сводный отчет о расходовании сырья заказчика.

Если по результатам этого отчета остается непереработанное сырье, то возможны следующие варианты, выбор одного из которых определяется договором сторон: - переработчик возвращает сырье заказчику; - переработчик выкупает сырье у заказчика, его стоимость может засчитываться в счет оплаты переработки; - переработчик за дополнительную плату перерабатывает остатки сырья. Оплата переработки сырьем или продукцией В случае неденежной оплаты работ учет у заказчика и у переработчика может быть правильно организован только при условии, что в договоре будет четко определено, что именно сырье или готовую продукцию берет себе переработчик в качестве оплаты и по какой стоимости.

Причем речь идет не только о бухгалтерском учете, но и о налоговом. При расчетах готовой продукцией у заказчика бухгалтерские записи и калькуляция себестоимости продукции, предназначенной для собственного использования и для передачи переработчику, формируются по единым принципам.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Вариант 1. Переработчик получает от заказчика в счет оплаты переработки сырье в количестве 29,4 тонны 17 руб. Данное сырье приобретается заказчиком дополнительно, сверх партии в объеме тонн, которая была передана переработчику для целей производства из нее давальческой продукции. В бухгалтерском учете заказчика данные операции отражаются следующими записями: Д К 60 - 14 руб.

В бухгалтерском учете переработчика данные операции отражаются следующими записями: Д 62 К 90 - 17 руб. Вариант 2. Переработчик получает от заказчика в счет оплаты переработки продукцию переработки в количестве 24,5 тонны 17 руб. В бухгалтерском учете переработчика данные операции будут отражены следующими записями: Д 62 К 90 - 17 руб. Особенности учета Нередко возникают сложные и нестандартные ситуации.

Рассмотрим одну из них. Организация-переработчик занимается производством продукции как из собственного, так и из давальческого сырья. При приеме давальческого сырья переработчик проводит лабораторные анализы для определения нормы выхода готовой продукции из данной партии сырья, после чего с давальцем согласовываются стоимость переработки и объем подлежащей передаче готовой продукции. Заказчик производит оплату после завершения переработки и получения готовой продукции.

Однако существующая технология предусматривает длительный технологический процесс переработки сырья - около года, поэтому в целях сокращения срока поступления платежа от давальца переработчик в течение месяца после получения сырья и согласования объема готовой продукции, которая могла быть из него получена, отгружал заказчику собственную готовую продукцию.

Передача готовой продукции давальцу оформлялась накладной с указанием ее количества с одновременным подписанием акта выполненных работ. Затем переработчик перерабатывал оставшееся у него давальческое сырье и принимал к учету выработанную из него продукцию. Бухгалтерский учет данных операций был построен по аналогии с давальческой схемой, однако в связи с тем, что сырье к моменту передачи готовой продукции не выходило из технологического процесса и оставалось у переработчика, были большие трудности с построением схемы бухгалтерских записей.

В частности, в учетной политике переработчика было указано, что по договору давальческой переработки сырья заказчику отгружается собственная готовая продукция. В бухгалтерском учете эта хозяйственная операция отражалась путем сторнировочной записи по дебету счета 43 и кредиту счета 20 на фактическую производственную себестоимость указанной выше готовой продукции.

Одновременно на фактическую производственную себестоимость переработки давальческого сырья дебетовался счет 90 и кредитовался счет Однако подобный подход к отражению рассматриваемых операций в учете неправомерен.

Сутью давальческой переработки является получение готовой продукции из сырья заказчика путем использования производственных мощностей подрядчика.

Операции с давальческим сырьем на территории Украины: бухгалтерский и налоговый учет

Автор: Ермошина Е. Так, в п. В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику исполнителю не переходит право собственности на эти материалы. Какие существенные условия должны быть отражены в договоре на переработку материалов? Каковы особенности учета доходов и расходов у сторон такого договора? Какими первичными документами оформлять операции, связанные с передачей материалов и возвращением готовой продукции заказчику?

Договор на переработку давальческого сырья: важные моменты

Договоры переработки давальческого сырья весьма удобны для сторон. Заказчик получает возможность изготовить продукцию, не имея производственных мощностей, а переработчик — использовать свободные производственные мощности. В данной статье мы рассмотрим правовые основы заключения таких договоров. На данный момент операции с давальческим сырьем определены только в пп.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выпуск полуфабрикатов в 1С Комплексной 2

Вера Калюжная. Для кого эта статья: для субъектов хозяйствования далее — СХ , которые перерабатывают сельхозпродукцию на давальческих условиях, а также тех, кто передает таким СХ собственную сельхозпродукцию на переработку. Из этой статьи вы узнаете: что такое давальческие операции, каковы особенности их документального оформления, в каком порядке такие операции облагаются НДС, налогом на прибыль и единым налогом далее — ЕН , а также отражаются в бухучете. Сельхозпредприятия, не имеющие собственных технологических мощностей для переработки собственно выращенной сельхозпродукции, нередко используют давальческую схему.

Приказом Минфина от

Давальческие операций: особенности учета. Операция с давальческим сырьем - операция по переработке обработке, обогащению или использованию давальческого сырья независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов операций с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. I НК Украины. Давальческим сырьем считают сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования заказчика и передаются другому субъекту хозяйствования производителю для производства готовой продукции пп.

ДАВАЛЬЧЕСКИЕ СХЕМЫ в производстве и переработке сельхозпродукции

Предприятие заказчик планирует заключить договор переработки своего сырья с другим предприятием переработчиком. В связи с этим возникают следующие вопросы:. Давальческое сырье — это материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования заказчика и передаются другому субъекту хозяйствования исполнителю работ по переработке сырья для производства готовой продукции. А затем произведенная готовая продукция ее часть передается собственнику сырья или по его поручению — другому лицу пп. Давальческий договор — это, по сути, договор подряда, то есть договор на выполнение работ.

.

Переработка сельхозпродукции на давальческих условиях

.

Переработка давальческого сырья: есть ли у заказчика НДС-риски?

.

Статья «Договор на переработку давальческого сырья: важные Внимание! Остатки сырья и основных отходов принадлежат.

Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов

.

.

.

.

.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. sniferprofin1977

    Если сельскохозяйственное предприятие продает произведенную сельскохозяйственную продукцию [1] другому предприятию по договору купли-продажи, то сразу возникает объект обложения НДС и доход в бухгалтерском учете.

  2. Кристина П.

    Займ наличными тула Документы на компенсацию за квартплату

  3. khalduchomen1988

    Обязанность суда о направлении постановления снятии ареста с имущества по уголовному делу Миграционный учет что это

  4. canpederooms1983

    Как узнать счет за телефон мгтс по номеру телефона в зеленограде Стоимостные оценки акций

  5. Максим К.

    Допустимый период при повторном прохождении освидетельствовании присвоении инвалидности Суммы снятия наличных по кэш карте промсвязьбанк