+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяДача взяткиДоговор беспроцентного товарного кредита

Договор беспроцентного товарного кредита

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Договор беспроцентного товарного кредита

В отношении многих видов гражданско-правовых договоров в Налоговом кодексе РФ предусмотрены особенности налогообложения. К сожалению, законодатели обошли вниманием такую разновидность договоров, как товарный заем и товарный кредит. У плательщиков НДС и налога на прибыль есть два пути: либо довольствоваться полуофициальной позицией налоговых органов, либо трактовать все неясности в свою пользу По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п. Условимся именовать договор займа, по которому передается определенный товар, "договором товарного займа".

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

На практике организациям часто приходится сталкиваться с проблемой пополнения оборотных средств путем временного заимствования сырья, материалов и иных материально-производственных запасов. Для этих целей одна сторона заимодавец может передать другой стороне заемщику материальные ценности в натуральном виде в рамках договора товарного кредита.

Товарный кредит: особенности учета и налогообложения

В отношении многих видов гражданско-правовых договоров в Налоговом кодексе РФ предусмотрены особенности налогообложения. К сожалению, законодатели обошли вниманием такую разновидность договоров, как товарный заем и товарный кредит.

У плательщиков НДС и налога на прибыль есть два пути: либо довольствоваться полуофициальной позицией налоговых органов, либо трактовать все неясности в свою пользу По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества п.

Условимся именовать договор займа, по которому передается определенный товар, "договором товарного займа". Сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками договор товарного кредита. К такому договору применяются правила для отношений по кредитному договору и договору займа, если иное не предусмотрено таким договором и не вытекает из существа обязательства по ст.

Условия о количестве, ассортименте, комплектности, качестве, таре и или упаковке предоставляемых по товарному кредиту вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, если иное не предусмотрено договором товарного кредита.

Договорное право. Договоры о займе, банковском кредите и факторинге. Договоры, направленные на создание коллективных образований. М: Статут, Главное же, что отличает договор товарного кредита от договора товарного займа, - момент заключения. Договор товарного займа считается заключенным с момента передачи товаров до передачи стороны ничего не обязаны п. Кстати, если у вас имеется условие, что договор вступает в силу с момента подписания, то это скорее кредит, а не заем.

Обратите внимание! При получении и возврате товарного займа или кредита происходит переход права собственности на передаваемый товар. Причем в принципе возвращается не тот именно товар, который был получен, а такое же количество товара того же наименования, полученного, возможно, совсем от других поставщиков.

Должен ли заимодавец начислять НДС на стоимость передаваемых взаем товаров и должен ли заемщик при возврате товарного займа начислять НДС? Специальных норм, которые давали бы однозначный ответ на этот вопрос, в гл. Поэтому приходится опираться только на общие нормы Налогового кодекса. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе в том числе обмен товарами, работами или услугами права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе п.

Объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе пп. Итак, передача права собственности на товары на безвозмездной основе в целях налогообложения признается реализацией товара, только если это прямо предусмотрено в главах НК РФ, регулирующих конкретные налоги.

В настоящее время это предусмотрено только в гл. При этом если относительно наличия перехода права собственности при договоре товарного займа ни у кого сомнений не возникает, то по поводу второго условия существуют разногласия. Кто-то может сказать, что нет разницы, на какой основе при договоре товарного займа происходит переход права собственности.

Все равно ведь безвозмездная передача облагается НДС! Но не спешите. Во-первых, знать, на какой основе передается товар при займе, необходимо для исчисления налоговой базы по НДС и для применения вычетов. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги сборы , когда и в каком порядке он должен платить п.

Во-вторых, можно ли однозначно утверждать, что помимо возмездной и безвозмездной основы передачи товаров в целях налогообложения не существует какой-то иной основы? Первая позиция: при выдаче и возврате товарного займа кредита НДС не начисляется. Некоторые специалисты считают, что в отношении передачи товаров по товарному займу или кредиту не применимы словосочетания "на возмездной основе" и "на безвозмездной основе" содержащиеся в ст.

На возмездной или безвозмездной основе оказываются услуги по предоставлению отсрочки для возврата товаров того же рода и качества о возмездности этой услуги говорит наличие процентов , а не сама передача товаров. Поэтому говорят, что никакой реализации в этом случае нет. Следовательно, не начисляется НДС. А так как операция по возврату не облагается НДС, то в силу ст.

В качестве дополнительного основания для доказательства первой позиции применяют также пп. Перечень операций инвестиционного характера не закрыт, и в принципе выдачу товарного займа особенно процентного или товарного кредита можно "подогнать" под подобную операцию. Инвестиции - денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли дохода и достижения иного полезного эффекта Закон РСФСР от Если вы будете придерживаться этой позиции, то ее придется отстаивать в суде.

Налоговые органы, как правило, считают иначе. Вторая позиция: при выдаче и возврате товарного займа кредита НДС начисляется. Мы придерживаемся этой позиции, поскольку для нее имеются три косвенных подтверждения в самой гл. Во-первых, операции по выдаче и возврату займа не указаны в п.

Этот аргумент использовал ФАС Уральского округа в ряде решений см. Во-вторых, согласно пп. В самом деле, если бы предоставление займа в неденежной форме не облагалось НДС, то зачем эта норма?

В-третьих, согласно пп. Строго говоря, к товарному займу она не имеет отношения. К сожалению, относительно возврата товарного займа кредита в гл. В рамках второй позиции возможны как минимум два подхода, как раз касающихся определения характера основы передачи товаров при договоре товарного займа или кредита возмездный или безвозмездный.

Получение и возврат товара по договору товарного займа или кредита - это хозяйственные операции, связанные с переходом права собственности на товар. Причем заметим, что при возврате товарного займа или кредита фактически передается не тот товар, что был получен, а другой, хотя и того же рода и качества.

В этой связи отношения в рамках товарного займа кредита в целях налогообложения можно было бы рассматривать как синтез нескольких операций:. Там прямо говорится, что возврат товара заемщиком - реализация на безвозмездной основе, облагаемая НДС. Очевидный минус такого подхода в том, что обосновать правомерность вычета заемщиком НДС, предъявленного заимодавцем при выдаче товарного займа, проблематично. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров выполнении работ, оказании услуг , включая основные средства и нематериальные активы п.

В силу п. Кроме того, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от Товарный заем рассматривается как разновидность товарообменной бартерной операции со всеми вытекающими отсюда последствиями. При таком подходе передача товаров от заимодавца к заемщику и обратная передача признаются реализацией на возмездной основе независимо от наличия процентов по договору займа. Главным плюсом такого подхода является обоснованный вычет суммы НДС, предъявленной заимодавцем при передаче товаров заемщику.

Отношения по товарообменным операциям регулируются правилами гл. При мене логичным является обмен товара одного рода и качества на товар совсем другого рода и качества иначе мена будет бессмысленной операцией. При товарном же займе кредите заемщик обязан вернуть товар того же рода и качества. Очевидно, что с юридической точки зрения цель заключения договора мены принципиально отличается от цели заключения договора товарного займа или кредита.

Это совсем иной характер отношений. Итак, подход 2 тоже является спорным. Но для заемщика это реальная возможность получить вычет начисленного заимодавцем НДС. Там говорится следующее. И в случае договора займа кредита , и в случае договора купли-продажи речь идет об отчуждении вещей в собственность заемщика покупателя.

Договор товарного кредита согласно ст. Таким образом, договор товарного кредита является смешанным договором, так как одновременно содержит признаки двух видов правоотношений: по купле-продаже товаров и кредитные отношения. В этом случае применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора ст.

Затем в Письме идет ссылка на ст. При возврате товаров продавец кредитор производит вычет сумм налога, ранее уплаченных им в бюджет. Итак, в Письме товарный кредит фактически рассматривается как ответвление договора купли-продажи.

И доказательство налоговиков построено на специальной норме отсылка к условиям договора купли-продажи , относящейся именно к товарному кредиту. А какова позиция налоговиков в случае товарного займа? Официальных разъяснений найти не удалось, но полагаем, что она будет такой же в силу аналогии закона. Существует арбитражная практика, хотя и скудная, согласно которой передача и возврат товара в случае товарного займа облагается НДС.

Если заимодавец начислил НДС, то заемщику, по нашему мнению, уже нет никакого смысла отстаивать позицию 1 о неправомерности начисления НДС при возврате товарного займа и кредита. Ведь он не только рискует проиграть спор в арбитражном суде, но и теряет право на вычет НДС, предъявленного заимодавцем. Поэтому ему проще начислить НДС при возврате подход 2 позиции 2 и получить вычет. При реализации товаров работ, услуг по товарообменным бартерным операциям, реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

Согласно п. Товарообменные операции там упоминаются. В этой связи при возврате товара начислять НДС следует исходя из суммы займа, предусмотренной договором товарного займа кредита. Представители налоговых органов и Минфина России в частных консультациях высказывали мнение, что операция получения и возврата товарного займа кредита аналогична товарообменной операции, а возврат товарного займа кредита является расчетом собственным имуществом за полученный товар.

То есть возврат аналогичных товаров приравнивается у заемщика к оплате товаров, полученных по договору займа кредита. Если рассматривать возврат товаров в качестве товарообменной операции, то вычет НДС, предъявленного заимодавцем, осуществляется с учетом положений п.

Рассмотрим разные временные периоды применения данной нормы. По правилам, действовавшим в то время, одним из условий вычета являлась оплата. В соответствии с нормой п. Следовательно, при подходе 2 для целей вычета до г. При использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет их оплаты п.

Товарный заем и товарный кредит: решаем налоговые проблемы

Согласно ст. Договор коммерческого кредита может предусматривать предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом. Любой договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора ст. При этом существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Учет товарного и коммерческого кредита

Товарный кредит - разновидность кредитного договора. В соответствии с п. А в соответствии со ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Коммерческий кредит или неустойка

О микрозайме см. Статья изменена с 1 июня г.

Новикова Ольга Викторовна , к. Иногда в деятельности организаций внезапно меняется хозяйственная ситуация, появляется потребность в привлечении дополнительного оборотного капитала на закупку сырья, материалов, товара и т.

Договор товарного кредита предусматривает обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. Товарный кредит предназначен для удовлетворения потребностей лица в продуктах производства и потребления, которые на момент включения договора у этого лица отсутствуют. В свою очередь, пункт 2 статьи ГК РФ устанавливает, что к кредитным правоотношениям применяются правила, действующие применительно к договору займа.

Бухгалтерский учет товарного кредита при упрощенной системе налогообложения

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Регистрация Забыли пароль? Добро пожаловать, Гость.

Вы точно человек?

Между хозяйствующими субъектами широко распространены такие виды кредитования, как товарный кредит и коммерческий кредит. Например, в ситуации, когда организация временно нуждается в сырье, материалах или товарах, она может занять их у другой организации, заключив договор товарного кредита. Коммерческим кредитом называют такие формы кредитования, как отсрочка и рассрочка оплаты товаров работ, услуг , к нему также относят авансы или предварительную оплату товаров работ, услуг покупателем продавцу. Правильная квалификация договора оказывает большое влияние на отражение таких сделок бухучете и отчетности. Рассмотрим основные сходства и различия товарного кредита и коммерческого кредита.

Глава 42. Заем и кредит (ст.ст. 807 - 823)

По общему правилу к кредитному договору применяются правила, которые распространяются на договор займа п. Кредит деньгами может выдать только банк или кредитная организация п. Денежный заем можно получить от любого гражданина, предпринимателя или организации п. Денежные кредиты организация может получить вернуть только в безналичном порядке п. На выдачу возврат займов такое ограничение не распространяется п. Аналогичное положение действует в отношении уплаты процентов. За пользование денежным кредитом организация вправе рассчитываться только по безналу п.

Договор товарного кредита предусматривает обязанность одной ГК РФ): договор предполагается беспроцентным, если в нем.

Товарный кредит с точки зрения бухгалтера

Товарный кредит — понятие и правовая природа. Согласно абз. В то же время договор товарного кредита отличается от обычного кредитного договора, во-первых, предметом могут быть только вещи, но не денежные средства , во-вторых, тем, что товарный кредит может быть предоставлен любыми хозяйствующими субъектами по кредитному договору кредитором может выступать только банк или кредитная организация.

Товарный и коммерческий кредит

.

.

Образец. Договор о предоставлении товарного кредита

.

Коммерческий кредит vs товарный кредит

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кредит юридическому avtokredit-info.ru4
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. loserepsand1972

    Товарный кредит - разновидность кредитного договора. Заем имуществом является беспроцентным по умолчанию (п. 3 ст. ГК.

  2. lispnoslaunec1985

    С точки зрения налогового и бухгалтерского учете беспроцентный кредит и товарный займ идентичны. Товарный кредит – договор, по.